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    税收助力供给侧结构性改革的思考

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    摘要:税收是调控经济运行的重要手段,通过增税与减免税等方式来影响社会成员的经济利益,引导企业、个人的经济行为,对资源配置和社会经济发展产生影响,从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段,既可以调节宏观经济总量,也可以调节经济结构。本文从珠海企业总体税负及其结构,出口企业、高新技术企业、上市(后备)企业的税收情况等方面进行分析,找出税收助力珠海供给侧结构改革的着力点,并提出对策:应将服务与扶持高科技企业的发展作为珠海税收的首要任务,加快后备上市企业的培育引导工作作为珠海税收的重要目标。

    关键词:税收;供给侧结构性改革;珠海

    货币政策和包括税收政策在内的财政政策,是政府实现宏观调控、推动改革措施落地的重要工具。但是货币政策侧重于总量调控,尽管也有针对个别行业的特殊措施,但是结构调整的特点并不明显。而财政政策既可以发挥总量调整的作用,也可以发挥结构调整的作用,作为财政政策组成部分的税收政策,对推动结构调整的功能更加强大。

    一、税收是助力供给侧结构性改革的重要手段

    税收政策能将政府作用和市场作用有机地结合在一起,因而成为国家实施供给侧结构性改革的重要手段,尤其在供给侧改革“去产能”“降成本”上,有方向活、手段多等特点,政府发挥税收政策这一宏观调控手段,借助市场发挥作用,引导市场主体的投资和消费选择,从而实现其政策目标。一是发挥税收政策方向活的特点。财政支出政策,一般是发挥鼓励作用,很难发挥限制作用。但是,税收可以通过灵活的增税和减税措施,双向发挥作用,既可以通过减轻税负的方式鼓励某些产业的发展,反之也可以通过增加税负的方式限制某些产业的发展。二是发挥税收政策手段多的特点。税收政策的“工具箱”满满当当,仅以企业所得税而言,就抵免和减免税额等多种措施,不同的措施,针对不同的纳税人,发挥不同的作用。甚至可以将多种措施组合使用,从而发挥最大效用。税收政策的结构调整色彩一直比较明显,各类发挥结构调整作用的税收规定见于增值税、营业税、企业所得税制度的有关条款中。供给侧结构性改革成为今后一段时期的重点,为税收政策发挥作用提供了更广的空间,提出了更高的要求。

    二、税收成为助力珠海供给侧结构性改革的着力点

    近年,珠海新办纳税人数量大幅增长,2015年较2014年增长达到115.1%,其中活跃企业比例也大幅增加,2015年新办纳税人中领用发票户数和有税申报户数的增长率分别为61.65%和47.07%。与前两年相比有较大提高,表明纳税人开办企业的热情上涨,政策扶持效应和经济转型的影响已经初步显现。2015年,大、中型企业纳税增长明显,年纳税额达到100万元以上的企业有655户,年纳税额达到500万元以上企业有260户,分别比上一年度增长34.5%和30%。经过了2014年全年的规模缩减,中、大型企业数量下降后,电子信息、石油化工和精密制造业企业均迎来盈利情况较好的一年,尤其是精密制造业企业,年纳税额100万元与500万元的企业较上年增长122.33%和92.11%,表明税收政策对于制造业的精准扶持已经取得成效,降低制造业成本的政策效果尤其明显。

    (一)企业总体税负及其结构分析

    2015年,珠海市增值税纳税人增值税税负较上年下降6.34%,近三年的税负在2.5%至2.68%之间波动,其中一般纳税人增值税收入为183.52亿元,基本保持稳定。分行业看,2015年工业企业增值税税负为3.14%,近三年来持续下降,全额扣除固定资产抵扣和大企业影响因素后,全市一般纳税人工业企业税负为2.99%,同比(2.95%)增长1.27%,商业企业行业税负则逐年增长至2015年的1.33%(见图4)。2015年度,六大行业收入达到143.75万元,较去年同期增长12.33%,其中石油化工、机械制造保持较高占比,电子信息、机械制造业增幅最为明显,涨幅分别为3%和4%。2015年,营改增收入也有较大增长。营改增纳税人全市共征收“营改增”增值税(直接税收)税款10.46亿元,同比增收34,571万元,增长49.33%,全市增值税纳税人因“营改增”新增进项税额抵扣5.15亿元,二者相抵后,国税部门因“营改增”实际增收增值税5.31亿元。

    (二)出口企业分析

    2015年,生产性出口企业的可调库额为535463.10元,同比降低0.24%。从2013年至2015年,调库额逐年下降。在调库金额排名前几位的企业中,仅有珠海经济特区飞利浦家庭电器有限公司在2014年大幅下滑后出现了增长,其余企业均呈下滑趋势,充分显示受到国际经济的不景气和货币升值的影响,企业出口的竞争力大幅减弱。结合2015年度制造行业增值税收入的增长,这种出口调库的下滑应是由企业的内销量增加,留抵税额减少导致的,说明政策对制造业的扶持已经出现一定成效。

    (三)高新技术企业情况

    1.高新技术企业增长有所放缓。从近三年申报情况来看,珠海国税管辖企业2014年享受高新技术企业15%低税率优惠得到迅猛增长,其中,享受优惠户数138户,增加41户,同比增长42.27%,优惠税额3.47亿元,增加1.59亿元,增长84.57%。而2015年则基本持平,享受优惠户数141户,增加3户,同比增长2.17%;优惠税额3.48亿元,增加172.2万元,增长0.49%。

    2.研发投入还显不足。2015年,珠海397户高新技术企业中,归属国税部门管辖的有206户,141户企业实现盈利并享受了15%的低税率优惠,其中,103户企业同时申请研发费用加计扣除。由此可见,约有27%的企业没有申请研发费用加计扣除。据分析,我市高新技术企业研发投入还显不足,部分企业没有持续投入研发,可能存在面临取消高新技术资格的风险。

    3.研究活动鉴证未能百分百通过。2015年,珠海国税对994个有异议的研发项目,通过市科工贸信局鉴定的有813个项目,通过率为81.8%。这表明珠海部分企业的研发投入仅停留在企业产品(服务)的常规性升级,或对某项科研成果的直接应用,创新能力不够。企业研发投入应转向创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术,否则将面临税收纳税风险。

    4.技术转让活动不活跃。近3年,仅有4户次企业向主管税务机关申请享受技术转让税收优惠,共减免所得税825.34万元??杉?,我市高新技术企业的核心技术主要局限于内部使用,企业对专利技术的运用能力不足,专利许可转让不够活跃。

    5.特有税收政策效应不明显。根据横琴新区税收优惠政策的有关规定,横琴新区的企业只要属于优惠目录中的37项高新技术类别产业,无需通过高新技术企业资格认定,即可享受15%的低税率优惠,这是横琴新区税收优惠政策中含金量颇高的一项。但从目前情况看,该优惠政策的效应尚未充分发挥。2016年第1季度,横琴新区国税局管辖的高新技术类别企业共有339户,由于大部分企业未开展实质性经营业务,目前只有1户企业自行申报符合该政策优惠条件,共减免企业所得税额83.97万元。从税收政策优势看,横琴新区在培育、做强高新技术企业,发挥引擎带动作用方面还存在非常大的潜力。

    (四)上市(后备)企业情况

    目前,全市176户上市后备企业中,归属国税管辖的有91户,涉及制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等八个行业。2015年,实现营业收入147.27亿元,占全体企业的3.18%;实现利润总额25.78亿元,占全体企业的11.58%;实现企业所得税3.38亿元,占全体企业的7.35%??杉?,上市后备企业作为珠海经济的生力军,也是支持税收发展的优质税源。1.上市(后备)企业盈利情况较好。根据近3年企业所得税申报数据分析,上市(后备)企业盈利面分别达到90.11%、94.51%和89.01%,盈利状况显著好于普通企业的67.06%、55.50%和48.06%。2.上市(后备)企业盈利水平高。根据近3年企业所得税申报数据分析,上市(后备)企业盈利率分别达到18.47%、15.99%和17.51%,盈利状况显著好于普通企业的3.60%、4.34%和4.80%。3.上市(后备)税收贡献能力强。根据近3年企业所得税申报数据分析,上市(后备)企业户均缴纳企业所得税317.36万、352.80万和371.44万元,而同期全市企业户均缴纳企业所得税为17.93万、16.91万和13.56万元,相差20余倍。同时,上市(后备)企业的所得税贡献率2.51%、2.48%和2.30%,也远强于普通企业的0.99%、1.07%和0.99%。

    三、税收助力珠海供给侧结构性改革的具体路径

    供给侧改革的一项重要任务就是要通过创新提高生产率,通过产业结构调整适应市场需求的结构变化,通过政策导向引导低附加值产业、高消耗、高污染、高排放向高附加值、绿色低碳、具有国际竞争力的转型产业,促进高技术含量、高附加值产业的发展。税务部门通过税收基础的培育、税收政策的落实、税收征管模式的运用等系列措施,充分发挥税收对经济运行的杠杆作用,引导产业结构调整,促进经济健康持续发展,全面落实供给则改革的各项目标。

    (一)将服务与扶持高科技企业的发展

    作为首要任务一是主动作为,全面落实高新技术企业的税收优惠政策。目前,珠海市高新技术企业约800家,为了进一步加快高新技术企业发展,力争全市高新技术企业数量尽快突破1千家,市委、市政府出台了加快培育高新技术企业的政策措施。中央近期也出台了对高新技术企业研究开发费用加计扣除、固定资产加速折旧等创新驱动的税收优惠政策。在调研中,我们发现珠?;褂行矶喔咝录际跗笠得挥杏煤糜米阏庑┱?。以高新区为例,该区现有高新技术企业106家,计划2017年培育发展达190家,其中一些“明星”级的高新技术企业如全志科技、健帆生物科技、汇金科技等,通过税务部门与地方政府的共同努力,较好地了解政策,并在税务部门的指导下,享受税收优惠政策,但一些新培育的高新技术企业,由于刚进入培育阶段,并没有完全用好用足税收政策。比如:从企业申报数据看,2015年有38户没申请享受研发费加计扣除,有2户高新技术企业放弃享受优惠政策。分析其主要的原因,还是在于企业对税收优惠政策一知半解,没有及时掌握税收新政策,或担心享受税收优惠触发税务核查。因此,税务部门应着重做好引导相关企业对税收政策的认知与把握,落实创新驱动税收优惠政策,发挥科技引导作用。二是主动对接,解决创新发展中的新问题、新情况。企业科技创新发展离不开人才、资金与信息的支持。为支持企业创新发展,珠海市各区政府都按市委、市政府的要求积极开展各类科技创新平台建设,如公共实验室、人才孵化基地、创新创业基地等。2016年,珠海高新区强化孵化能力,实现孵化器内企业880个,在孵化企业400个。目前,这类的创新平台主要以政府投资或补贴,或政府出台政策,企业参与为主,运用税收杠杆较少。如何通过税收政策的运用,让优势企业主动参与到创新平台当中,将是下一步重点研究的对象与内容。同时,近一年来,私募投资基金、政策性国有融资担保公司、珠海市科技创业投资有限公司以及横琴金投国际融资租赁有限公司等业务的不断拓展,对促进珠海市金融服务实体经济,支持经济发展方式和产业结构调整升级发挥了重要作用。因此,税务机关部门需要积极支持新兴业态发展,注重涵养培育新兴业态税源,做好融资租赁售后回租不视同销售、创业投资抵税等税收优惠政策的落实工作,确保税收政策为实体经济服务。三是密切配合,充分发挥横琴新区产业和政策优势。一方面,加快落实《珠海市加快培育高新技术企业专项行动工作方案》,充分发挥横琴新区科技研发产业优势,加强高新技术企业孵化载体建设,形成有利于高新技术企业落户、成长和集聚发展的平台载体。另一方面,充分发挥横琴新区高新技术类别企业税收优惠政策门槛较低的优势,将横琴新区作为珠海市高新技术企业的重点培育功能区。培育库企业进驻横琴,则可在未取得高新技术资质人认定前,借助横琴新区这一平台提前享受15%企业所得税税收优惠政策。

    (二)将加快后备上市企业的培育引导工作作为重要目标

    在国家鼓励上市公司兼并重组的形势下,近3年来珠海上市企业得到了迅速增长,新增主板挂牌企业9家,新三板挂牌企业57家。为培育引导好企业上市,税务部门应发挥税收职能作用,提前介入管理,提前介入服务,运用税收杠杆,有效促进企业重组上市。一是关注企业上市全流程服务,制定具体服务方案。分析和归集上市后备企业拟上市过程中常用税收政策和多发涉税风险,关注企业进入预审、发审、发行等重要阶段税收风险高发事项,制定具体服务方案,为上市后备企业提供税收全流程管理服务。二是组建专家服务团队,建立诉求快速响应机制。抽调各科室和主管税务机关业务骨干组成专家服务团队,设置一对一的税务联络员,搭建“上市后备税企交流微信群”,建立诉求快速响应机制,为上市后备企业提供无缝对接的答疑解惑服务。三是推行涉税风险把脉,为上市企业提前规避涉税风险。对纳入上市后备企业推行一对一涉税风险把脉,帮助纳税人排查涉税风险疑点,帮助企业及时解决债务重组、股权收购、合并分立、增(减)资本等过程中的税收问题,规避税收风险,实现税收零风险上市。四是推送个性化税收政策包,发挥税收杠杆最大效用。对全市178户上市后备公司提供上门点对点跟踪辅导,针对企业特点,主动订制、推送个性化税收优惠政策包,确保上市后备企业及时掌握最新税收政策和信息,促成企业上市前的税收整合、风险规避、财务健康,持续性平稳发展,帮助企业合法进行税收筹划,有效降低经营成本。

    作者:梁春 单位:珠海市国家税务局

    税收助力供给侧结构性改革的思考责任编辑:张雨    阅读:人次